✔️财政部公告核心变化:穿透征税、按年申报、历史补税窗口明确

一、核心变化

• 离岸信托不再只是法律隔离工具，税务上将被“穿透”处理

• 谁实际出资装入财产，谁通常就是纳税人

• 信托存续期间赚的钱，即使不分配，也可能需要按年缴税

• 转为非居民、死亡、信托终止时，还可能触发税务清算

二、三大征税环节

① 装入信托时:视同按市场价转让财产

应税基础≈市场价值一原值一合理费用

② 信托存续期:未分配收益也要按年申报

股息/利息/投资收益、资产转让收益分别计算

③ 退出或终止时:可能进行清算征税

包括转非居民、死亡承继、信托终止等情形

三、穿透规则看什么

• 不仅看名义持有人，更看谁实际出资、控制和受益

• 信托底层BVI、开曼、香港等境外实体，也可能一并穿透

• 若公司缺乏实质经营、主要持有被动资产,更容易被关注

• 名义分给非居民，但实际由居民使用或控制，也可能视同已分配

四、重点口径

▪ 财产转让所得:通常按20%

▪ 利息、股息、红利所得:通常按20%

▪ 不同所得项目一般不能随意相互抵减

▪ 管理费、顾问费等通常不能简单税前扣除

五、历史问题如何处理

• 2023一2025年装入离岸信托、存在应缴未缴个税的:需关注补申报

• 2026年1月1日前累积但未申报的信托收益:也需关注处理

• 公告实施后设置90天窗口，主动申报可争取较轻处理

• 逾期未报，可能面临追税、滞纳金及罚款风险

六、谁最需要重点自查

• 上市公司创始人、高管、家族办公室客户

• 有开曼/BVI/香港/新加坡等离岸持有架构的人群

• 近年向信托装入股权、证券、基金、现金或房产的人

• 信托下存在未分配收益、借款、报销、资产使用安排的人

• 正在规划移居、变更税收居民身份或代际传承安排的人

一句话总结:这项政策不是简单禁止离岸信托，而是大幅削弱其"递延纳税”功能，把税务征管从“看到账户”升级为“看穿整个持有架构

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